La Société à Responsabilité Limitée (SARL) est une forme d’entreprise très répandue en France. Bien gérer la fiscalité et connaître les modalités de cession de parts en SARL sont donc des éléments essentiels pour tout entrepreneur faisant face à ces problématiques. Cet article vise à décrypter les points clefs de cette thématique, afin de vous permettre d’appréhender au mieux ces différents enjeux actuels.
Sommaire
Fiscalité en SARL
Principes généraux
La SARL présente une fiscalité spécifique qui repose en grande partie sur l’imposition des bénéfices réalisés par la société. Les bénéfices générés sont soumis à l’Impôt sur les Sociétés (IS), dont le taux normal est fixé à 28 %, tandis que le taux réduit de 15 % concerne les PME répondant à certaines conditions. Toutefois, il est également possible d’opter pour une imposition au niveau des associés avec le système de la SARL de famille, sous certaines conditions.
Les charges déductibles
Dans le cadre de la fiscalité en SARL, les charges engagées par la société peuvent être déduites des bénéfices imposables. Parmi les charges déductibles, on retrouve :
- les frais de personnel,
- les charges sociales et fiscales,
- les consommations de biens et services (achat de matériel, loyer, etc.),
- les amortissements des immobilisations.
Cependant, certaines charges ne sont pas déductibles, notamment celles qualifiées ‘d’excessive’ ou ‘non justifiée’. Il est donc primordial de les connaître pour mieux gérer la fiscalité de sa SARL.
Régime d’imposition et système d’acomptes
Selon leur niveau de chiffre d’affaires, les SARL peuvent être soumises à différents régimes d’imposition :
- Régime réel normal : concerne toutes les SARL dont le chiffre d’affaires est supérieur à certains seuils.
- Régime réel simplifié : applicable sous certaines conditions aux SARL dont le chiffre d’affaires n’excède pas certains montants fixés par la loi.
Le principal avantage du régime réel simplifié est une moindre complexité administrative et comptable. Concernant les acomptes, les sociétés imposées à l’IS ont l’obligation de verser des acomptes trimestriels, calculés sur la base de l’impôt dû au titre de l’exercice précédent.
Cession de parts en SARL
Procédures et formalités
La cession de parts en SARL peut résulter de différents contextes, tels que la volonté d’un associé de se retirer de la société ou l’arrivée d’un nouvel investisseur. Cette opération nécessite de respecter certaines étapes clés :
- écriture d’un acte de cession des parts, avec les informations requises,
- notification à la SARL de la cession par lettre recommandée avec accusé de réception,
- dépôt d’une demande d’enregistrement auprès du Service des Impôts des Entreprises (SIE).
Pour effectuer ces démarches, il est possible de se faire accompagner par un expert-comptable ou un avocat spécialisé.
Droits de préemption et agrément
Lors d’une cession de parts en SARL, les statuts de la société peuvent prévoir un droit de préemption pour les associés. Dans ce cas, les parts doivent être proposées en priorité aux autres associés avant d’être cédées à un tiers.
Par ailleurs, les statuts de la SARL peuvent également exiger un agrément des associés pour toute cession. La procédure d’agrément varie généralement selon le destinataire de la cession : s’il s’agit d’un associé ou d’un tiers.
La cession de parts sociales en SARL entraîne des conséquences fiscales pour le cédant, puisqu’elle génère une plus-value imposable soumise à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux. Le calcul de la plus-value se fait de la manière suivante :
Plus-value = Prix de cession des parts - (Valeur d'acquisition + Frais d'acquisition)
Il existe aussi un régime d’exonération pour les petites entreprises, sous certaines conditions.
Enregistrement de la cession auprès de l’administration fiscale
L’acte de cession doit être enregistré auprès du Service des Impôts des Entreprises (SIE) compétent dans un délai d’un mois à compter de sa signature. Cette obligation permet à l’administration fiscale de percevoir les droits d’enregistrement sur la cession, dont le taux varie selon la valeur des parts cédées.
Pour tout savoir sur la fiscalité et cession de parts en SARL, il est recommandé de consulter les sites spécialisés ou de faire appel à des experts en droit des sociétés et en fiscalité.
Maîtriser les subtilités de la fiscalité et la procédure de cession de parts en SARL est essentiel pour tout entrepreneur cherchant à assurer la pérennité de son activité. Il est alors crucial de bien s’informer et de se faire accompagner par des professionnels en cas de besoin.